劳务派遣业务的几种常见开票方式
2022-03-18 14:12
财税 【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
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通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。当然，你接受的是劳务派遣单位提供的服务，应该取得发票作为合法的扣除凭证。
我们可以看出，劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，但是我们知道，对于劳务派遣公司来说，最主要的成本就是劳务人员的工资、社保，这部分是无法取得进项抵扣的，所以如果全额对其征收增值税，对这类公司来说就是巨大负担。
怎么开票？
财税〔2016〕47号，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
所以劳务派遣根据你选择的征税方式有不同的开票方式。
1、你选择全额征税。
那很简单啊，一般纳税人，你可以开一张6%的专票，或者开一张6%的普通发票，这个看购买方是否需要抵扣而定。
小规模纳税人，可以开一张1%的专票，或者开一张1%的普通发票。为什么这里是1%不是3%呢？
因为小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税（2022年暂减按1%征收）
2、你选择差额计税方式
那么按规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
所以你主要有三种开票方式。
第一种、全额开一张5%的普通发票，填写申报表时候差额申报，填写扣除项实现差额交税的目的。
具体就是把差额扣除的填写在12列。
第二种、开一张派遣管理费5%的专票，开一张社保工资等费用的普通发票。
实际工作中，这种开票方式二哥见的相对多一些，这里普通发票税率栏个人建议开5%，实际中很多人开0%，免税，还有把这张普通发票开成全额差额的，都有。
虽然申报时候都是填写扣除来实现差额征税，个人觉得开成0%、免税这些还是不规范，因为这仅仅是差额扣除部分而已，并非免税，更不是0%的业务。
第三种、按照系统差额开票功能，开一张差额的专票。
这种差额开票方式个人不是很推崇，因为其在实际申报中很容易出现票面金额和申报表的比对差异。
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