以清包工方式发包项目，建筑公司选择适用简易计税方法计税的增值税如何处理？
2021-12-13 09:10
中级会计职称
考前辅导课
考下中级证书大有所用：收获一：会计升职进阶的敲门砖；收获二：可抵继续教育分数；收获三：提供更多晋升机会；收获四：巩固专业技能。中级证书2022年势在必得！早起的鸟儿有虫吃，定抓住先机，稳打稳扎，明年一举得胜！同学们加油吧！
以清包工方式发包项目，建筑公司选择适用简易计税方法计税的增值税如何处理？
这是您在祥顺财税俱乐阅读的第15，833篇
作者简介
答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号文件附件2）第一条第（七）项第1点规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。”
根据上述政策规定，以清包工方式提供的建筑服务，主要是提供人力资源，一般纳税人可以在“简易计税方法”和“一般计税方法”两种方式中选择。在实物中，由于以清包工方式提供建筑服务，施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，造成施工方可以取得的进项税额很少，如果一般纳税人按照一般计税方法计税，则很可能会导致税负（比原营业税）增加，因此，在实际操作中，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务的，大都选择简易计税方法计税。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文件附件1）第三十四条规定：“简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额*征收率”；
第三十五条规定：“简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)”；
第十六条规定：“增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。
根据上述政策规定，房地产开发企业以清包工方式发包项目，如果施工方（建筑公司）选择简易计税方法计税，如果取得的发票是按3%征收率计算的增值税普通发票，不得抵扣进项税额。如果发包方需要取得专用发票，则只能取得3%征收率的增值税专用发票。
对以清包工方式发包的项目中，发包方（房地产开发企业或项目总包方等）自行购买的材料、设备，可以取得13%税率的增值税专用发票。
案 例
甲房地产开发公司2019年9月3日以清包工方式发包工程1300万元，乙建筑公司选择简易计税方法计税。甲公司从丙建材公司购买建筑材料，支付金额1130万元（其中材料价格为1000元，进项税额为130万元）。甲公司增值税发票收取及会计处理如下：
1.与乙建筑公司相关的增值税业务。
如果乙公司选择简易计税，并开具专用发票：
不含税金额：1300/(1+3%)=1262.14万元
应纳税额：1262.14*3%=37.86万元
甲公司会计处理（单位：万元）
借：开发成本——建筑安装工程费1262.14
应交税费——应交增值税（进项税额） 37.86
贷：银行存款（或：应付账款——乙公司） 1300
2.与丙建材公司相关的增值税业务。
如果丙公司开具专用发票：
不含税价格：1130/（1+13%）=1000万元
进项税额：1000*13%=130万元
甲公司会计处理（单位：万元）
借：开发成本——建筑安装工程费 1000
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：银行存款（或：应付账款——丙公司） 1130
对这篇文章有什么疑问？欢迎来留言咨询哦~小编尽量一一回复 ，如果文章能帮助到大家，别忘了在文末右下角点个“在看”，您的支持是我们最强动力~ 返回搜狐，查看更多
