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第七章 内部控制
【考点7】内部控制的应用——销售业务
(一)销售业务需关注的主要风险
1.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，导致销售不畅、库存积压、难以为继
2.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不利，可能导致欺诈
3.销售过程中存在舞弊行为
(二)内部控制要求与规范
(1)企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式。
企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施防范信用风险。
企业对于境外客户和新开发客户应当建立严格的信用保证制度。
(2)企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户的信用状况、销售定价、结算方式等内容。
重大的销售业务谈判应吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整书面记录。
重要的销售合同应征询法律顾问或专家的意见。
(3)销售部门应按照经批准的销售合同开具销售通知，发货、仓储部门进行审核后发运。
(4)企业应当完善应收款项管理，严格考核，实行奖惩。
销售部门负责应收账款的催收，催收记录应妥善保存。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
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