国家税务总局关于走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知
税总发[2016]172号 2016-11-30
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为加强税收征收管理，有效查处虚开增值税专用发票行为，根据《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(税务总局公告〔2016〕76号)的规定，对走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票案件检查有关问题通知如下：
一、收集相关资料并列出清单
(一)基本证据
1.主管税务机关核实确认并出具企业未按规定按期办理各类纳税申报及地址变更等涉税事项的已经失联证明。
2.检查人员实地核查企业的注册登记地址和生产经营地址，制作现场检查笔录，通过经营场所照片、证人证言(如物业公司、街道办事处、村委会管理人员和经营注册地址实际使用人员或其他相关人员的书面陈述或口述记录)、物业相关证据，证实在经营注册地址未能找到企业，或企业经营注册地址根本不存在。
3.检查人员通过已知的联系人及联系方式(包括从互联网渠道所查询的联系信息)联系企业相关人员的录像(视频)、电话录音、电话笔录或第三方人员的证人证言。能够联系到企业代理记账、报税人员等的，取得相关人员的笔录或其他证明材料。
4.其他相关情形和判定材料。
(二)征管信息相关情况及证据
1.检查人员通过主管税务机关查询原始登记(包括变更登记)资料以及企业报送的有关征管资料，进行复印取证，由主管税务机关确认。
2.检查人员从金税三期税收管理系统查询并打印企业报送的登记信息、纳税申报资料、财务报表、银行账户报告表以及发票领购记录等，由主管税务机关确认。
(三)增值税专用发票相关情况及证据
1.检查人员从增值税发票管理新系统(升级前为防伪税控系统)、稽核系统查询并打印企业取得、开具的增值税专用发票有关信息，由主管税务机关确认。
2.检查人员通过协查、外调等方式，取得企业增值税专用发票有关信息与上下游开票、受票企业相应发票信息是否一致的相关证据。
(四)资金流相关情况及证据
检查人员调取资金流信息，从企业报送的《企业存款账户报告表》以及增值税专用发票信息获得企业的有关银行账户信息，经审批后凭《检查存款账户许可证明》向相关银行、其他金融机构查询走逃(失联)企业所有已知银行账户及相关联人员个人账户(包括在检查中发现的其他银行账户)的银行流水账单，核对资金流，取得以下资金支付证据材料：
1.交易资金信息不真实，如利用银行账户回流资金等。
2.大宗交易未付款或虚假现金支付。
3.利用银行承兑汇票虚假结算。
(五)生产经营真实性核定情况
检查人员核实企业是否有实际生产加工场所;注册经营地生产场所是否真正为企业生产场地(可能是他人生产场所，企业借用、租用虚假挂牌等);生产设备是否能够生产其所开具增值税专用发票上载明的货物，有无委托加工;生产能耗与销售是否相符;购进货物是否能直接生产其销售的货物，有无委托加工等。
(六)其他情况及证据资料
检查人员取得的走逃(失联)企业涉嫌虚开的其他证据。如公安机关已控制犯罪嫌疑人的，取得相关笔录;下游受票企业定性接受虚开的证明材料等。
二、交易真实性的判定
在取得上述资料之后，稽查部门对走逃(失联)企业开具增值税专用发票行为进行认真分析，充分利用已取得的资料，对交易的真实性作出结论。在分析过程中，要重点关注以下情形：
(一)商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
(二)直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
(三)同一代码、号码的增值税专用发票，存根联与抵扣联的货物品名或受票单位名称不一致的。
(四)同一代码、号码的增值税专用发票，纸质发票与增值税发票管理新系统信息不一致的。
(五)已查实全部或部分交易资金信息不真实的(如利用银行账户回流资金)、大宗交易未付款或虚假现金支付的等。
(六)涉案人员承认无货交易，且有旁证或相应书证、物证等证据辅助证明的。
(七)下游受票企业已认定接受虚开的。
三、走逃(失联)企业检查处理程序
税务机关按法定程序对走逃(失联)企业开展检查，并注意以下事项：
(一)公告送达各类执法文书
对走逃(失联)企业，在其他送达方式无法送达的情况下，税务机关应通过公告送达方式送达各类执法文书。公告送达可以在主管税务机关办税服务厅、纳税人注册登记地址张贴公告，或通过主管税务机关门户网站、当地主流新闻媒体发布公告(具体发布渠道由各单位根据实际情况选择)。在纳税人注册登记地址张贴公告的，应当采取拍照、录像等方式记录张贴过程。
(二)集体审理决定
对走逃(失联)企业，稽查部门可通过集体审理程序，充分审查有关证据，分析认定事实和适用法律，提出相应的审理意见。
(三)后续处理
根据审理意见定性虚开的，稽查部门出具《已证实虚开通知单》并附相关证据材料，发往下游受票企业所在地税务机关依法处理。达到刑事案件移送标准的，按照相关规定移送公安机关。
四、其他事项
对税务检查开始后走逃(失联)的企业，参照本通知相关规定开展检查和处理。对走逃(失联)企业开具增值税专用发票判定虚开后，如下游受票企业也走逃(失联)的，所在地税务机关可参照本通知开展检查和处理。
走逃(失联)企业所在地税务机关作出认定后，向受票企业所在地税务机关出具虚开认定文书，并附相关证据，说明企业基本情况和已走逃(失联)状况。如有异议的，由开票地、受票地税务机关共同再确认定性。
本通知自印发之日起执行。走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票尚未做出处理处罚决定的，依照本通知处理认定。
