3月5日上午，十三届全国人大四次会议在北京开幕。中国政府发布了《政府工作报告》（以下简称“《报告》”），对2020年的政府工作进行了回顾，阐述了“十四五”时期主要目标任务以及2021年主要预期目标，对下一阶段工作进行了部署。
图表一、第十三届全国人民代表大会第四次会议议程（3月5日）
回顾2020年，受新冠疫情的持续影响，全球经济受到严重打击。根据国际货币基金组织（International Monetary Fund, IMF）近期的预测，在全球主要经济体中，中国将成为2020年GDP呈正增长的唯一经济体[1]。此外，联合国贸发会议发布的《全球投资趋势监测报告》[2]显示，2020年全球外国直接投资(Foreign Direct Investment, FDI)总量约8,590亿美元，同比下降42%。中国国家统计局数据显示，2020年FDI折合约1,444亿美元，较2019年增长4.5%。
图表二、中国GDP、FDI、ODI的年增长率以及税收收入同比增长率（2008-2020）
中国国民经济和社会发展的中长期发展规划
根据《报告》，《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要（草案）》（以下简称“《纲要草案》”）已经全文提交大会审查。
2035年远景目标
根据官方披露的信息[3]，中国致力于在2035年基本实现社会主义现代化，发展目标要点如下：
图表三、2035年远景目标
第十四个五年规划
《纲要草案》具体化了“十四五”时期经济社会发展主要目标和重大任务[4]。作为开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年，中国在“十四五”时期的发展以“构建新发展格局，推动高质量发展”为总基调。
图表四、“十四五”时期经济社会发展主要目标和重大任务
2021年的经济预期目标
受疫情等因素影响，2021年经济发展仍面临诸多挑战，但是中国经济长期向好的趋势不变。在2020年中国经济增速达到2.3%[5]的基础上，今年两会对2021年经济增速提出了6%以上[6]的发展目标。结合官方披露的其他信息，我们将2021年中国经济发展目标与2020年部分指标加以对比：
图表五、2020年经济发展回顾与2021年目标[7]
部分财税商务改革内容
官方信息显示，中国2020年全年为市场主体减负超过2.6万亿元人民币（折合约0.4万亿美元）[9]，其中新增减税降费超5000亿元人民币（折合约772.15亿美元）[10]，减免社保费1.7万亿元人民币（折合约0.26万亿美元）。《报告》指出，2021年中国将保持宏观政策连续性、稳定性、可持续性，继续为市场主体纾困，由此可见，减税降费仍然是2021年经济政策主基调之一。
图表六、2021年财税商务改革关键字
减税政策——延续部分现行政策、同时继续实施新的减税举措
2021年中国将延续执行已到期的部分优惠政策，并实施新的减税举措，以助力企业创新、绿色发展、为中小微企业纾困。
（1）支持创新发展税收优惠
1. 延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%：财税[2018]99号文规定的企业研发费用加计扣除75%的政策已于2020年底到期，《报告》指出该政策将得以延续执行，此外，为鼓励制造业发展，其加计扣除比例将提高至100%。
2. 先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额：根据现行规定，部分先进制造业纳税人可以向税务机关申请退还一定比例的增量留抵税额。部分先进制造业仅指生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。《报告》扩大了优惠力度，一方面，可退还的留抵税额由部分扩大至全额，可有效减轻企业资金负担。另一方面，是否意味着享受该优惠的纳税人范围由部分先进制造业扩大到所有的先进制造业企业，尚有待后续文件出台进一步确认。
（2）支持绿色发展税收优惠政策
1. 扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围：现行所得税制下，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可享受“三免三减半”的税收优惠政策。具体而言，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。《报告》提出了“十四五”期间，将致力于实现单位国内生产总值能耗和二氧化碳排放分别降低13.5%、18%的远景目标。为促进新型技术的研发和应用，政府将扩大可享受企业所得税优惠的环境保护、节能节水目录范围。这也是为了利用税收政策作为经济调节方式以助力兑现中国在2020年气候雄心峰会上的承诺。
（3）扶持中小企业、支持实体经济税收优惠
1. 延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限：在2020年疫情期间出台的纾困优惠政策[11]，湖北省增值税小规模纳税人免征增值税，其它地区的增值税小规模纳税人减按1%税率征收增值税，已于2020年底到期，但是根据官方信息，实操中已经延续执行。根据《报告》指示，相信正式文件将于不日发布。
2. 将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元人民币（折合约1.54万美元）提高到15万元人民币（折合约2.32万美元）：在现行规定下，月销售额10万元人民币（折合约1.54万美元）以下（含本数）的增值税小规模纳税人，可享受免征增值税的优惠。《报告》指出，该标准将提高至15万元人民币（折合约2.32万美元），随着新政的出台和实施，更多的纳税人将可享受该优惠政策。
3. 小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元人民币（折合约15.44万美元）的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税：现行税制下[12]，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元（折合约15.44万美元）的部分，根据应纳税所得额的25%，按照20%的税率计算缴纳企业所得税，换而言之，其实际企业所得税税负会被大大降低至5%。待《报告》提出的新政落实之后，前述小型微利企业的实际税负有望进一步降低至2.5%。至于个体工商户，在新个税法下，其取得的经营所得适用5%至35%的超额累进税率。具体如何减半征收所得税，还有待后续政策予以明确。
在涉税措施方面《报告》还提出将优化调整进口税收政策、降低租赁住房税费负担等。除了上述税收方面的政策之外，2021年涉企相关经营成本也将进一步降低，例如中小企业宽带和专线平均资费将再降10%；取消港口建设费，将民航发展基金航空公司征收标准降低20%等。
从以上已经公布的政策来看，创新发展、绿色发展一直是中国经济发展倡导的方向，因此与之相关的政策优惠力度一直在持续放宽。同时，税收政策依然为中小微企业提供支持，延续并放宽与之相关的优惠政策，以共克时艰。报告中提到的上述优惠政策，相信随后就有具体执行文件出台。建议企业留意后续发展，以适时享受减税降费政策下的红利。
稳健的货币政策——将着重于服务实体经济
2021年的货币政策将更加着重于服务实体经济，特别将加强对小微企业、个体工商户等商事主体的融资支持。在货币政策方面，2021年的目标：
1. 货币供应量和社会融资规模增速与名义经济增速基本匹配
2. 宏观杠杆率基本保持稳定
3. 人民币汇率基本保持稳定
为了缓解小微企业等经营主体融资困难问题，国家将采取多种措施（包括如延续普惠小微企业贷款延期还本付息政策，加大再贷款再贴现支持普惠金融力度等），引导资金更多流向小微企业等。《报告》提出，2021年大型商业银行普惠小微企业贷款增长30%以上。
优化营商环境——纵深推进“放管服”改革
在落实助企纾困政策之外，国家也将进一步推进“放管服”改革、优化营商环境。2021年，所有的行政许可事项将被纳入清单管理。在涉企审批方面，也将压缩环节、减少所需材料并缩短审批时限。中小微企业将可以实行简易注销制度，享受更加便利的“退出”机制。
吸引外商投资——保持高水平对外开放、加强与国际经济合作
《报告》提出将实行高水平对外开放，促进外贸外资稳中提质；同时中国将更深层次参与国际经济合作。将采取的主要措施包括：
1. 进一步缩减外资准入负面清单
2. 增设服务业扩大开放综合试点
3. 制定跨境服务贸易负面清单
4. 推进海南自由贸易港建设
5. 加强自贸试验区改革开放创新
6. 推动海关特殊监管区域与自贸试验区融合发展
7. 高质量共建“一带一路”
8. 推动区域全面经济伙伴关系协定尽早生效实施
9. 推动中欧投资协定签署
10. 加快中日韩自贸协定谈判进程
11. 考虑加入全面与进步跨太平洋伙伴关系协定
扩大内需——充分挖掘国内市场潜力
2021年，中国将继续坚持扩大内需这一战略基点，充分挖掘国内市场潜力。为了稳定和扩大消费，国家将加快电商、快递进农村，推进线上线下更广更深融合，取消对二手车交易的不合理限制，增加基础设施并发展健康、文化、旅游、体育等服务消费。
此外，2021年拟安排地方政府专项债券3.65万亿元人民币（折合约0.56万亿美元），优先支持在建工程。中央预算内投资安排6100亿元人民币（折合约942.03亿美元）。重点支持促进区域协调发展的重大工程，信息网络等新型基础设施，现代物流体系等。
绿色发展——制定2030年前碳排放达峰行动方案
推动绿色发展是中国在“十四五”期间构建新发展格局的一个重大任务。除了继续加大生态环境治理力度外，中国政府将制定2030年前碳排放达峰行动方案。通过优化产业和能源结构，为应对气候变化做贡献。
结语
“十四五”期间中国将主要围绕国内国际双循环和推动科技发展两方面，把发展经济着力点放在实体经济，致力实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续、更为安全的发展。为了实现“十四五”目标，更多财税、商务等方面的支持政策将陆续出台，业界应予以关注，以及时享受政策红利。两会仍在进行，我们将持续跟进，为您带来更新消息。
参考链接：
[1] 国际货币基金组织，安永整理
[2] 联合国贸易和发展会议，安永整理
[3] 新华社，安永整理
[4] 中国政府网，安永整理
[5] 国家统计局，安永整理
[6] 中国政府网，安永整理
[7] 中国政府网，安永整理
[8]若无特别说明，后文美元数为根据2021年3月1日银行间外汇市场人民币汇率中间价（1美元对人民币6.4754元）折算得出
[9] 中国政府网，安永整理
[10] 中国政府网，安永整理
[11] 财政部，安永整理
[12] 财税[2019]13号
