浙江省义乌市长七皮具有限公司（以下简称长七皮具）是一家成立于2017年的制造业企业，主要从事女士皮具、箱包、手袋的生产销售。依托义乌全球化的小商品市场与电商物流经济的发展，长七皮具成立至今取得了良好的经济效益，开始重视企业社会责任问题。作为一家劳动密集型的轻革加工制造企业，长七皮具的法定代表人林全报将目光转向残疾人群体，计划安置残疾人就业。林全报了解到，安置残疾人可以享受一些税收优惠，同时还能省下一笔残疾人就业保障金。
增值税：
可享即征即退优惠
在增值税方面，招录残疾人的企业可以享受即征即退税收优惠。
根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号，以下简称52号文件）第一条规定，对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。国家税务总局义乌市税务局税政一股股长陈小红提醒，预享受即征即退优惠，安置残疾人的企业首先须满足严格的主体条件。
在安置人员比例方面，52号文件第二条规定，纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
同时，企业还需注意签订合同、缴纳“五险一金”、支付足额工资等相关事项。52号文件第二条规定，企业应依法与安置的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；应为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。企业应通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付不低于纳税人所在区县适用的，经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号）第九条规定，纳税人本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税额之和；月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。义乌市税务局第一税务所副所长余耀曦提醒，相关纳税人应关注所在省的具体规定，准确享受即征即退优惠。
举例来说，假设义乌市A公司满足安置残疾人员的各项条件，2020年1月按规定安置了5名残疾人，根据《浙江省人民政府关于调整全省最低工资标准的通知》（浙政发〔2017〕43号）的规定，义乌市最低月工资标准为1800元，A公司为一般纳税人，按月申报纳税，那么，其1月应退增值税额＝5×1800×4＝36000（元）。如果A公司1月已缴增值税税额小于36000元、不足退还，可以结转本年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。
企业所得税：
可享加计扣除优惠
根据《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
举例来说，假设B公司2020年利润总额达到400万元，全年实际支付残疾人工资共30万元。那么，适用加计扣除政策后，可纳税调减30万元，假设无其他纳税调整项目与弥补亏损，2020年B公司不锈钢制品应纳税所得额＝400－30＝370（万元），那么，B公司实际可少缴纳企业所得税＝（400－370）×25%＝7.5（万元）。
陈小红提醒，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。在企业所得税管理方面，企业无需前往税务机关办理备案手续，只需做好相关资料的留存备查即可。
城镇土地使用税：
可享减免优惠
根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。有关专家提醒，企业在享受城镇土地使用税优惠时，需要密切关注所在省份的具体规定。
以C公司所在的浙江省为例，根据《浙江省地方税务局关于调整对安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第8号）第一条规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），报经税务部门批准，可享受按年平均实际安置人数每人每年定额2000元减征城镇土地使用税的优惠，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。
这样，假设C公司2020年年平均实际安置残疾人数为15人，那么，2020年其可减征的城镇土地使用税＝15×2000＝30000（元）。（《中国税务报》2019年11月08日 06政策解读版 阚歆旸 虞立教 孙文胜 通讯员 楼倩婷）
