《财税合规师》学习笔记：税前扣除的合规处理
2023-11-15 18:01
发布于：广东省
继续跟随 刘海湘老师 学习《财税合规师》之《税务应用合规管理》章节，这是必哲思同学参加《财税合规师》学习的第七篇读书笔记。
《财税合规师》：凭证管理防风险发票三流一致的合规管理
税前扣除的合规管理
数电发票的管理要点
上一篇读书笔记分享了 “发票三流一致的合规管理”，这篇就其中的第二点 “税前扣除的合规管理” 展开。
税前扣除是个庞杂的问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税前扣除的具体扣除项目繁多，列举如下（包括但不限于）：
在《税前扣除的合规处理》这一小节中，老师举的就是借款费用的例子。根据有关规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
案例中两笔款项分别向个人和企业借入，而产生的借款利息，税前如何扣除呢？财税人员需要注意很多细节：
企业向股东或其他与企业有关联的自然人借款，利息支出税前扣除的规定？
企业向除上一条以外的内部职工或其他人员借款，利息支出税前扣除的规定？
利率水平需满足税法规定；
提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
如果是关联方的借款还不能超过税法规定的债资比；
如果企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，则不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除......等等
借款费用的税前扣除限制条件较多。向自然人借款首先区分是否股东、是否有关联；向其它企业（非金融机构）借款，还需要考虑关联借款的债资比、发票问题、资本化与费用化、股东足额出资问题等。《税前扣除的合规处理》这一小节，老师用实际案例作分析。
但借款费用也只是税前扣除具体项目中的一项，要了所有税前扣除的财税风险，还得全程学习《财税合规师》课程。
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