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编者按
我国经济由高速发展转入高质量发展，进入经济发展新常态。其中，汽车行业对我国经济有举足轻重的影响。但是一方面传统燃油汽车对能源需求量巨大，另一方面其对生态环境有着较大影响，因此发展新能源汽车产业势在必行。新能源汽车包括插电式混合动力商用车、插电式混合动力乘用车、纯电动商用车以及纯电动乘用车。
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新能源汽车税收优惠的必要性
（一）传统燃油汽车对能源需求量巨大
我国自身能源储备不足，因此对外依赖性较大，每年都要从其他国家进口大量能源，且对能源的需求在持续增加。《世界能源展望》年度报告中预计，2008-2035年间，中国对新能源的需求将上升75%，是世界需求增长的两倍。
（二）通过经济结构优化升级促进经济增长
我国新能源汽车产业起步较晚，初始只涉及中低端汽车行业，随着居民消费水平的升级以及对消费品质要求的提高，新能源汽车产业正不断创新发展以适应居民消费品质的提升。
（三）促进可持续发展
我国在经济快速发展阶段，对能源的需求量和消耗量是巨大的，因此我国的生态环境面临着极大的挑战，一方面会影响经济效率，另一方面会影响居民健康水平。随着新能源汽车产业的发展，不仅能够改善环境质量，也能够提高经济运行效率，实现人与环境的和谐发展。
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税收优惠的理论基础
（一）税收的收入效应和替代效应
收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。替代效应表现为当政府对不同的商品实行征税或者不征税、重税或者轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人增加对不征税或者轻税商品的消费量。我国对新能源汽车产业的税收优惠政策一方面可以增加居民的可支配收入，另一方面可以降低新能源汽车的价格，从而增加居民对新能源汽车的消费量。
（二）外部性理论
外部经济是指某个经济主体的行动和决策会使其他经济主体的收益受到影响，外部性分为正外部性和负外部性。正外部性是指某个经济主体的行动可以使其他经济主体受益，负外部性则是指某个经济主体的行动导致其他经济主体的利益受到侵害。因此，市场不能自发达到最佳效率水平，需要通过税收来调整各个经济主体的收益。新能源汽车产业的发展可以改善生态环境，使得我们每个人享受到环境改善带来的好处，提高居民生活质量和健康水平。新能源汽车产业对于这些优势并没有取得利益，因此可以给予新能源汽车产业一定的税收补贴，并加速新能源汽车产业的发展。
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税收优我国新能源汽车税收优惠政策
从生产和消费流程来看，新能源汽车产业主要包括研发、生产、购置和使用四个部分。主要涉及到商品劳务税（消费税和增值税）、企业所得税和其他相关税种（车辆购置税、车船税和进口关税）。
（一）增值税
从2019年4月1日起，制造业的增值税税率由16%降至13%，小规模纳税人适用3%的征收率。增值税的优惠政策适用于所有类型的汽车，有利于降低汽车行业的研发和生产成本，促进汽车行业的发展，但其并没有将新能源汽车与传统燃油汽车区分开来。
（二）消费税
针对汽车销售的征税一直是排量越大税率越高的征税原则，在一定程度上起到了引导和调节产业结构发展的作用。另外在2014年和2015年两年内三次提高成品油消费税税额，目前汽油和柴油消费税税率为1.52元/L和1.2元/L。成品油消费税额的增加提高的传统燃油汽车的使用成本，进一步扩大了新能源汽车的市场。
（三）企业所得税
新能源汽车企业属于高新技术企业，符合政策规定的企业可以适用15%的企业所得税。同时在不断完善对企业研究开发费用税前加计扣除政策。企业所得税税额的降低可以提高新能源汽车产业的竞争力。
（四）其他相关税种
从2014年9月起，符合规定的新能源汽车免征车辆购置税。从2012年1月1日起，对新能源汽车免征车船税。我国的新能源汽车销售量自2014年起大幅度增长。
新能源汽车产业的税收优惠政策可以提高新能源汽车产业的核心竞争力，加速汽车产业结构的优化升级，并扩大其市场份额。
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现行新能源汽车产业税收优惠政策存在的问题
（一）缺乏稳定性
现行新能源汽车产业的优惠政策大多为临时性文件，普及程度较低且税务部门执行的强制力不足，难以为市场提供一个稳定的、可预期的环境，在需求端的作用达不到预期效果。
（二）指标体系不完善
新能源汽车产业的技术水平主要体现在续航能力、能源使用类型以及绿色程度等方面，指标体系的完善有利于企业和消费者对税收政策的把握和优惠政策激励效果的形成。
（三）缺乏针对性
例如增值税就是普遍的优惠政策，缺乏对新能源汽车产业特定的、专用的优惠政策。
（四）缺少反馈机制
目前没有对新能源汽车产业税收优惠政策的反馈机制，随着新能源汽车产业的不断发展应该及时衡量税收优惠政策的作用效果，并对其不断调整和完善。
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对新能源汽车产业税收优惠政策的建议
（一）增值税优惠
可以考虑制定针对新能源汽车产业的增值税优惠政策，降低其增值税汇率或调整其现有的与研发相关的增值税的抵扣政策。
（二）企业所得税优惠
新能源汽车产业适用于国家给予高新技术企业所得税15%的优惠税率，作为国家战略规划中重点发展的产业，可以对符合标准的生产销售新能源汽车的企业给予更多的税收优惠。
（三）研发阶段的优惠
不应局限于对研发费用的加计扣除，对于新能源汽车产业相关的人才引进也可以给予一定的税收优惠。
（四）促进新能源税收政策的规范化
为防止新能源产业相关税收优惠政策法律效力弱的问题应，对相关税收优惠做出更详细的规定，使相关产业的税收激励措施具有稳定性和确定性。
（五）建立反馈机制
为了对新能源汽车产业的一系列税收优惠达到最大效用，应建立可及时追踪政策效果的反馈机制。
>>总结
税收优惠可以提高产业的核心竞争力，促进产业结构优化升级。政府出台对新能源汽车产业一系列的税收优惠政策，有利于新能源汽车产业的发展，改善生态环境，并减轻我国对进口能源的依赖。应不断完善和发展对新能源汽车产业的税收优惠政策以发挥最大效用。
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