深圳308家企业因出口退税被税局处罚
2023-09-16 17:58
发布于：广东省
全国7部门联合打击涉税违法犯罪工作推荐会在今年7月份举行，截至今年5月底，通过打击骗取出口退税的行为，总共挽回了出口退税款退税损失117.8亿元，其中今年1-5月份挽回的出口退税损失是44.59亿元。可见，全国对骗取出口退税的涉税违法行为是严厉打击的。
一、税务局比企业老板更了解企业
以前税务局查处税收违法行为，可能靠人工花费大量的时间和精力来调查，在查处税收违法案件时就会考虑投入产出比，那对一些金额小的税收违法行为可能就不惩罚了。但是现在随着信息化、数字化水平的提高，税务局查处税收违法行为的手段也越来越先进，通过系统的智能预警，就可以自动发现企业存在的税收违法行为。
之前有的人，开玩笑地说，金税3期或者金税4期下，税务局比企业老板还更了解企业的情况。
针对一些税收违法行为，税务局出台了重大税收违法失信案件的相关规定，如果企业有税收违法行为，却没有在税务局规定的时间内缴纳税款，这种情况企业就会被认定为失信主体。
二、企业因骗取出口退税，被认定为重大税收失信主体
那么，哪些是属于重大税收违法失信行为呢？我们来看一下相关规定。
比如偷逃税款达到100万以上，又没有在税务局规定的要求缴纳税款的，这些企业就会被认定为重大税收违法失信主体。而对于骗取出口退税款、虚开增值税发票，它是没有100万的金额限制，只要企业涉及到这两种行为，又没有在税务局规定的时间内缴纳税款，都可能会被认定为重大税收违法失信主体。
一旦企业被认定为重大税收违法失信主体，对企业的纳税信用级别还会有影响，可能会被调整为D级。如果企业的纳税信用等级为A，在税务局办理相关事情时，便利程度、效率都是非常高；如果企业的纳税信用等级是D，那企业可能时时刻刻都被税务局盯着。
三、深圳308家企业因出口退税被税局处罚
通过对深圳的重大税收违法失信案件进行数据分析，我们发现截止至2023年7月17日，有308家企业因为出口退税被深圳税务局处罚，这个是在公布栏上的公开数据，实践中肯定还有不少企业已按税务局的要求补缴了税款，最终因为出口退税合规问题，被税务处罚的企业数量肯定是非常多的。
首先我们按区域对308家企业进行分析，大鹏新区有两家企业，数量最多的主要分布在福田区、宝安区跟罗湖区。其中宝安区有71家企业，罗湖区有78家企业，这两个区域（共149家企业）的占比将近一半。
接下来我们来看一下骗取出口退税款金额，在10万以下的有40家企业，在10万到50万之间的有118家企业，说明50万以下的企业数量有158家，占比已经超过了一半。
之前大家通过新闻报道看到的骗取出口退税金额都是非常大的，比如千万税款，可能有不少企业认为，我的金额比较小，税务局没空管我；但随着税务系统的智能预警，不管多少金额都可能面临税务处罚。所以大家一定不要抱侥幸心理。在这308家企业中，最小的骗取出口退税款金额只有0.91万元。
税务局在调查骗取出口退税行为时，还会对其他的税收违法行为进行稽查，其他被处罚的税款金额在10万以下的有36家企业，50万以下的有33家企业。
除了面临税款的处罚外，税务局还可能对出口企业进行行政处罚，比如停止办理出口退税权。以制造业为例，很多企业的毛利率只有5%~10%，主要依靠出口退税款来增加企业的利润、现金流。一旦被停止办理出口退税权，对出口企业而言，它的影响是非常大的。
我们来看一下308家企业被停止办理出口退税权的期限，以1-2年为主，其中一年的有80家企业，一年半的有82家企业，两年的有65家企业。另外，有一家企业骗取出口退税款只有0.91万元，最终面临停止办理出口退税半年的行政处罚，对这个企业而言，肯定是得不偿失的。
骗取出口退税行为除了涉及到税务处罚外，还可能会触犯刑法。308企业中有91家企业，因为骗取出口退税行为被移送司法机关。不少企业老板、财务人员，因触犯骗取出口退税罪被追究刑事责任。若骗取出口退税的数额特别巨大，企业负责人最高可能被判处无期徒刑。
四、出口退税合规建议
对于出口企业而言，出口退税的合规要求越来越严，企业面临税务局处罚的风险越来越高。通过对与出口退税相关的税务处罚案件进行分析，税务局主要从单证备案、货物流、发票流、资金流等方面对企业进行稽查。以下是兰迪税务律师为出口企业就出口退税相关问题提供的合规建议。
1.单证的备案管理
首先是单证的备案管理，单证涉及到增值税专用发票、出口货物报关单、购货合同、提单等，单证的保管期限是5年。很多出口企业单证是由业务人员负责保管的，公司层面没有相关的制度要求，一旦这些业务人员离职，这些单证就可能找不到。税务局找上门时，企业就不满足单证保管5年期限的要求。
还有，如果企业的单证之间的信息不匹配，可能就会认定为出口企业提供虚假的备案单证，根据财税 〔2012〕39号文，按视同内销处理。对出口企业而言，不仅无法获得退税款，还需要缴纳国内的销项增值税，损失就更大了。
2.出口企业的货物问题
其次是出口企业的货物。对生产企业而言，外购的产品如果不满足视同自产的要求，是不能办理出口退税的。如果生产能力不匹配，还会面临税务稽查的风险，比如通过工资、水电的分析，企业产能只有100吨，但实际出口的货物却有200吨，这些就存在产能不匹配的问题，税局系统都会预警的。另外还有一个运输不合理的问题，比如说舍近求远供购货或者出口，这些都会增加企业的合规风险。
3.出口退税的发票问题
第三个是发票问题，对小规模纳税人而言，它只适用出口免税政策。外贸企业如果取得的是普通发票而不是专用发票，只能适用增值税免税政策，交的进项增值税是不可以退税的。
另外，外贸出口企业善意取得虚开发票，又该怎样处理？企业需要先联系上游企业重开，如果上游企业联系不上的话，就要将进项税额转出，而不可以去申报出口退税。一旦用了这些虚开的发票申报出口退税，就存在骗取出口退税罪或者虚开增值税专用发票罪的刑事风险。
4.出口退税的收汇问题
出口企业管理类别为一类、二类的出口企业，在办理出口退税时，不用提交收汇资料，就可以拿到出口退税款。但如果出口企业管理类别为四类，或者存在逾期申报的情形，则税务局要求企业提供收汇情况表。
若企业无法完成收汇，但满足视同收汇的情形，如进口破产、出口产品质量原因、汇率波动、疫情等不可抗力原因等，也可以申报出口退税。
若企业无法完成收汇，又不满足视同收汇的情形，则拿到手的出口退税款，也可能会税务局追缴。
5.出口退税合规流程梳理
建议出口企业对出口退税的流程进行梳理。需要先完善公司的制度，如果单纯地靠人而没有制度，这个公司基本上是走不远的。有了制度后，就要梳理流程，识别企业目前存在哪些风险，如何进行优化。出口退税办理时，单证管理是非常重要的，有的报关员只负责报关单，财务人员负责发票，如果两个部门的人员没有拉通，就很容易出现单证信息不匹配的问题。
最后，如何应对税务稽查，是非常专业的事。如果企业人员的专业能力不行，自己应对税务稽查，可能会面临本来是小问题，结果员工解释不清楚，越描越黑，最终扯出来一堆大问题的情况。这时候，就建议企业联系第三方专业机构来应对税务稽查，这样才能与税务局有效沟通，降低企业的税务风险。
备注：文章内容，仅一家之言，不宜作为法律意见使用。
作者：吴武铃，上海兰迪（深圳）律师事务所律师，兰迪税务律师团队创始人，具有律师、注会和税务师三证，执业领域：税务咨询、税收争议解决、出口退税、股权交易等法税服务。
谢晓晶律师，上海兰迪（深圳）律师事务所律师，兰迪税务律师团队创始人，具有注册税务师、中级会计师职称、高级企业合规师和证券从业资格，为多家企业提供出口退税、书税务稽查、境内外公司法、税法合规等法律和财税服务。返回搜狐，查看更多
